Ulgi na innowacje technologiczne

Inwestycje w innowacje technologiczne są uprzywilejowane w regulacjach prawnych, i to już od pewnego czasu, warto więc na takie przywileje zwrócić uwagę.

Inwestycje w innowacje technologiczne są uprzywilejowane w regulacjach prawnych, i to już od pewnego czasu, warto więc na takie przywileje zwrócić uwagę.

Nie wszyscy wiedzą, że od 2006 r. wdrożenie innowacji technologicznej daje przedsiębiorcy ulgę podatkową w podatku dochodowym. Dotyczy to zarówno podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą. Ulga podatkowa polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania części wydatków na nabycie nowej technologii. Podstawa opodatkowania to przychody minus koszty. Od tak obliczonej podstawy można odjąć część wydatków na nową technologię, i dopiero tak obniżona kwota staje się podstawą do obliczenia podatku dochodowego. Dla osób prawnych jest to 19%, a dla osób fizycznych wg skali podatkowej lub podatku linowego - 19%.

Ulga podatkowa jest formą pomocy publicznej dla przedsiębiorstw, dlatego jest ściśle reglamentowana, nie łączy się z innymi formami pomocy publicznej, a czasem można ją stracić - np. jeśli wydatki na innowację zostały przedsiębiorcy zwrócone w inny sposób, np. poprzez umorzenie części tzw. kredytu technologicznego. Ulga podatkowa w podatku dochodowym funkcjonuje obok normalnych zasad amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych.

Komu przysługuje ulga?

Każdemu przedsiębiorcy, który nabywa nową technologię, za wyjątkiem przedsiębiorcy działającego na podstawie zezwolenia w Specjalnej Strefie Ekonomicznej, w danym roku podatkowym lub w roku poprzednim, bo otrzymuje on pomoc publiczną z tytułu działalności w SSE.

Za co przysługuje ulga?

50%

wydatków na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w tzw. wartości początkowej, można odliczyć od podatku.

Ulga podatkowa przysługuje za nabycie nowej technologii, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów czy usług i która jest stosowana na świecie nie dłużej niż ostatnich pięć lat. "Nowość technologii" - fakt, iż jest stosowana na świecie nie dłużej niż przez wymieniony okres - musi być potwierdzona opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej (w rozumieniu przepisów o zasadach finansowania nauki).

Ulga podatkowa przysługuje za nabycie nowej technologii wyłącznie w postaci wartości niematerialnych i prawnych. Nowoczesna maszyna nie jest więc nową technologią z sensie podatkowym. Wartości niematerialne i prawne w rozumieniu prawa podatkowego, które mogą być jednocześnie wiedzą technologiczną, mogą mieć postać np.: autorskich praw majątkowych (do programu komputerowego), licencji, praw z patentu lub wzoru użytkowego, czy też know-how.

Nabycie nowych technologii musi wynikać z umowy, na podstawie której następuje przeniesienie praw do technologii (np. sprzedaż praw autorskich do programu) lub uzyskanie uprawnień do korzystania z technologii (licencja na know-how). Nabycie nowej technologii może nastąpić od dowolnego podmiotu. Nabycie to musi być odpłatne - skoro ulga polega na odliczeniu wydatków poniesionych na nabycie nowej technologii.

Przedsiębiorca może odliczyć wydatki poniesione w roku, w którym nastąpiło wprowadzenie nowej technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, oraz wydatki poniesione w roku następnym. Jeśli więc nastąpiłoby rozłożenie płatności na nową technologię na dłuższy okres już po jej wprowadzeniu do ewidencji, późniejsze wydatki nie będą mogły stanowić podstawy do zastosowania ulgi. Natomiast ewentualne przedpłaty (zadatki) zapłacone w roku poprzedzającym, zalicza się do wydatków poniesionych w tym roku, w którym nastąpiło wprowadzenie nowej technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zatem maksymalny okres, na który można rozłożyć płatności za nową technologię to trzy lata: rok poprzedzający jej wprowadzenie do ewidencji (a zarazem jej przyjęcie do używania w przedsiębiorstwie), rok jej wprowadzenia do ewidencji oraz rok następny. W każdym przypadku mówimy o roku podatkowym u danego przedsiębiorcy (zwykle jest to rok kalendarzowy, ale nie zawsze). Ulga podatkowa przysługuje za wydatki poniesione od dnia 1 stycznia 2006 roku - kto w 2006 wpłacił zaliczkę, a w 2007 roku nabył i wprowadził do używania nową technologię, może teraz rozliczyć wydatki z obu tych lat.

Jaka jest wysokość ulgi?

Ulga podatkowa wynosi 50% wydatków na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w tzw. wartości początkowej, czyli 50% kwoty stanowiącej podstawę do amortyzacji. Ulga przysługuje tylko za wydatki faktycznie poniesione - czyli kwoty zapłacone dostawcy! Jest to wyjątek od ogólnej zasady rozliczeń memoriałowych (zwykle decyduje faktura, a nie zapłata).

Przykładowo, w przypadku przyjęcia nowej technologii do używania - w październiku 2007 r. została wystawiona faktura dostawcy na 1 mln zł, zapłata nastąpiła zaś w grudniu 2007 r. - 600 tys. zł i w styczniu 2008 r. - 400 tys. zł. Amortyzacja rozliczana jest więc od października 2007 r., od kwoty 1 mln zł. Ulga w roku 2007 wynosi 50% z kwoty 600 tys. zł, a w roku 2008 - 50% z kwoty 400 tys. zł.

Na co można przeznaczyć ulgę?

Przysługuje ona za nabycie nowej technologii wyłącznie w postaci wartości niematerialnych i prawnych, a więc mogą to być:

  • autorskie prawa majątkowe (do programu komputerowego),
  • licencje, prawa z patentu lub wzoru użytkowego,
  • know-how.
W celu komercyjnej reprodukcji treści Computerworld należy zakupić licencję. Skontaktuj się z naszym partnerem, YGS Group, pod adresem [email protected]

TOP 200